财政收入
财政支出
收支平衡
财政盈余
财政赤字
含义
影响因素
经济发展水平
分配政策
来源：税、利、债、费
含义
用途
③具有促进国民经济平稳运行的作用
①是促进社会公平、
改善人民生活的物质保证
②具有促进资源的合理配置的作用
关系
关系
作用
辨别货币政策和财政政策；
扩张性和紧缩性的财政政策.
（财政与人民生活保障）
（财政与基础设施工程）
（财政与宏观调控）
课堂总结
8.2 征税与纳税
诺贝尔文学奖奖金：800万瑞典克朗(约合人民币750万元)，莫言需不需要向中国政府缴纳个税？
关于诺奖奖金的个税
中国： 免征
以色列：25%税率
美国：联邦+州，共约50%
根据《中华人民共和国个人所得税法》
第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：
　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
　　二、国债和国家发行的金融债券利息；
　　三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
　　四、福利费、抚恤金、救济金；
　　……
◆税收的主体是谁？
◆税收的目的是什么？
◆实现税收凭借的手段是？
◆依据是什么？
◆税收的地位是什么？
国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。
国家
实现国家职能
政治权力
税法
取得财政收入的基本形式
一、税收及其种类
1.税收的含义
2.税收的基本特征
（1）是什么
①税收具有强制性
纳税人——依法纳税
税务机关——依法征税
②税收具有无偿性
国家在征税之前就以法律形式的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意变更。
③税收具有固定性
随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。
2011年9月1日起，重新公布的《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。”
案例分析
Q1：国家实行税收优惠政策、改变个人所得税起征点是否违反税收的固定性？Q2:有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？
某县为吸引外商投资，县政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？
不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既忽视了税收的固定性，也违反了税收的强制性。
案例分析
（1）是什么：强制性、无偿性、固定性
（3）税收基本特征之间的关系
（2）是税收区别于其他财政收入形式的主要标志
强制性
无偿性
固定性
要求
保障
要求
2.税收的基本特征
紧密联系
不可分割
3.税收的种类
（1）根据征税对象划分——流转税、所得税、资源税、财产税、行为税
增值税
个人所得税
（2）在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种
增值税
①征税对象：
②纳税人：
生产经营的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
服装厂缴税：
15000×17%－1445
＝2550－1445
＝1105元
＝商品销售额x税率（17%）—上一环节已缴税金
纺织厂
服装厂
百货商店
消费者
价格8500元
价格20000元
价格15000元
纺织厂缴税：
8500×17%＝1445元
优点：
A：避免重复收税
B：防止偷税漏税
C：分工、专业化
《学评》：P96第12题
增值税
百货商店缴税：
16000×17%－2550
＝2720－2550
＝170元
①征税对象：
②纳税人：
个人所得额
个人所得税
Ａ．姚明在NBA打球获得的收入该不该缴纳个人所得税？
Ｂ．一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？
C．外国游客在我国中奖，应不应交个人所得税？
比例税率:利息、股息、红利及偶然所得等
超额累进税率:个人工资、薪金所得
特点：高收入者多纳税，低收入者少纳税
③税率
小明的月收入是4500元，他应该缴纳多少税？
小红的月收入是9500元，她又该缴纳多少税？
30元
645元
④个人所得税意义与作用
——国家财政收入、个人收入分配、社会公平
二、依法纳税是公民的基本义务
１、公民应当依法诚信纳税的必要性(为什么)
（1）我国税收的性质——取之于民、用之于民
（2）权利与义务的统一——每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
甲说：
我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。

乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。

丙说：我们虚报残疾职工的人数，来点税收优惠。

丁说：
下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。
2、违反税法的行为
四种违反税法行为的比较
欺骗隐瞒
不缴少缴
拖延时间
拖欠税款
欺　骗
获得税收优惠
暴力威胁
不纳税
骗税是骗得税收优惠,偷税是设法隐瞒应税收入。
骗税特指三种情况：（1）骗取出口退税
（2）虚报自然灾害，骗取税收减免
（3）假装残疾人，骗取减免税
据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按20集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入,不交一分钱税款。
以下行为属于哪种违反税法的行为？
偷税
郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元。
以下行为属于哪种违反税法的行为？
欠税
潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税
活动的一个重灾区。1999年－2000年
6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取
出口退税额高达42亿元。这是建国以来
涉税金额最大的严重违法犯罪案件。
以下行为属于哪种违反税法的行为？
骗税
张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”
以下行为属于哪种违反税法的行为？
抗税
广州晒账本
2012年是广州市大胆公开“家底”的头一年，今年4月开始，各部门陆续公开了2010年的三公账本。而11月22日，各部门更是步调一致的公布了2011年的决算报告。——摘自《南方日报》
权利意识：监督意识
义务意识：依法纳税
“纳税人意识”
美国
（建国236年）
美国白宫网站提供了一个小工具，向美国公众公开个人所纳税款的去向，网站上还提供了查询税款开销明细的工具链接。
1978年，美国就已经开始实行财产申报制度
中国
（建国63年）
官员财产申报制度、
三公消费公开、
财政预算决算公开……
任重道远
推荐资料：
1、网页：2012年中央经济会议开幕
http://finance.qq.com/zt2012/zyjjgz/index.htm?pgv_ref=aio
2、文章：美国人如何纳税 http://www.ewen.cc/qikan/bkview.asp?bkid=34183&cid=59606
3、文章：美国的官员财产申报制度是怎么样的
http://news.163.com/12/0516/00/81JAQG6G00012Q9L.html
4、网页：中华人民共和国个人所得税法
http://baike.baidu.com/view/71267.htm
5、网页：税
http://baike.baidu.com/view/146801.htm
6、营改增专题
http://news.esnai.com/focus/yinggaizeng/
7、阳光预算路漫漫
http://finance.ifeng.com/opinion/fengping/012.shtml
小结
税收及其种类
①税收的含义
②税收的基本特征及其关系
③税收的种类
依法纳税是公民的基本义务
①公民应当依法纳税的必要性
②违反税法的行为：偷、骗、抗、欠（辨别）
③公民应当如何维护国家税收
1．在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有 （ ）
A．强制性 B．固定性 C．无偿性 D．自觉性

2．在我国现有的税种中，有实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是 （ ）
A．印花税 　 B．增值税
C．个人所得税 　D．营业税
B
C
3．下列属于偷税行为的是
（1）伪造、涂改帐本和票据  
（2）威胁、围攻税务人员 
（3）隐瞒销售收入和经营利润
（4）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款 A．（1）（3）　    B．（1）（4） 
C．（2）（3）    　D．（2）（4）
A