国家财政
一、财政的含义
二、财政收入的四大来源 因素
三、财政支出的五大种类
四、财政收入与财政支出的三大关系
五、财政的三大作用
复习旧课
征税与纳税
一、税收的基本特征
１、含义
国家为实现其职能，凭借政治权力，

依法取得财政收入的基本形式。
税收的主要内容是什么？
货币或实物
有国必有税
有税必有法
国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。
同财政收入的其他形式相比，税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉.
税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。
２、税收和国家、法律的关系
①强制性
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。
②无偿性
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
③固定性
在征收之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
3、税收的特征
无偿性
固定性
强制性
税收三个基本特征的关系：
保 障
三个基本特征紧密联系，不可分割的。是区别于其他财政收入的主要标志。
4、我国税收的种类
补充：
纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的缴纳者。

征税对象:指征税所指向的客体，表明对什么东西征税。包括商品、所得、财产、资源、行为等。
两个影响最大的税种：增值税、个人所得税
生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。
比例税率。基本税率为17％
商业、工业、维修、和进口货物
探究问题二回放：

　　小明的母亲在服装厂工作，她们厂从纺织厂进了一批布料，布料的销售价为8500元，服装厂把这些布加工成衣服，服装的销售价为15000元，服装厂应缴增值税是多少？增值税有什么特点和作用？
（15000－8500）×17% ＝1105元
注：应纳增值税税额=销项税额－进项税额
销项税额＝15000×17%
进项税额=8500×17%
以购进发票上署名的税额为准进行抵扣
参考答案
纺织厂布料8500
服装厂衣服15000
增值额6500
……
棉纱厂棉纱
增值税的特点和作用：
个人所得额
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人；
不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。
超额累进税率和比例税率。
工薪所得个人所得税税率表（返回）
注：个人所得税起征点为3500元
探究问题三回放：

　　小明的母亲每月工资3400元，父亲是大学教授，每月工资5900元。他们是否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？
父：500×5%＋1500×10% ＋ 400×15%＝235
参考答案
父超额部分：2400
5%
10%
15%
500
1500
400
注：超额部分(即应纳税所得额)＝工资收入－3500（起征点）
个人所得税的作用：
国家财政收入的重要来源
调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
个人所得税的特点：
高收入者多纳税，低收入者少纳税（或不纳税）

什么，交税？！
我不偷不抢的，
辛辛苦苦赚的钱
还要塞进别人腰
包，想都别想。
为什么说依法纳税是公民的义务？(P72)
①税收的性质：在我国，税收取之于民，用之于民，我国的国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
②税收的作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
③从公民的权利和义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
5、公民要增强“纳税人”意识：
（1）要承担义务，自觉诚信纳税。
（2）要依法行使纳税人的权利。
公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，
以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，
对贪污和浪费国家资源行为进行批评和检举，
以维护人民和国家的利益。
6、违反税法的行为及其处理
骗税主要是骗取出口退税，及以虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。
偷税与骗税有什么区别？
1.随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和购物，但是却没人为网上经营缴税，而按照我国税法，不过通过何种形式，只要发生交易行为就得缴税。网上经营者的行为是_______行为.
2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为.
3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为.
4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为.
偷税
欠税
骗税
抗税
1、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（ ）
　　A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志
　　B、税收是取之于民、用之于民的
　　C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式
　　D、国家及其政府是赋税制度的产物
2、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（ ）
　　①税收的无偿性要求它具有强制性
　　②税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性
　　③三者性质相同，密不可分
　　④三者缺一不可，统一于税法
　　A、①②③ B、②③④
　　C、①②④ D、①③④
3、我国个税起征点已经由2000元上调到3500元。个人所得税法第六条规定：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。这表明（）
A.我国的税收将大幅度减少
B.税收具有固定性的特征
C.税收是可以随意变化的
D.税收具有无偿性的特征
2（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。
它给我们的启示是
①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性
②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择
③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力
④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降
A.①②③ B.①②④
C.①④ D.③④
【答案】C
【解题思路】“拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。必须把税率确定在一个合理的范围内，①、④符合题意；A点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，②错误；③观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。
（2011天津卷11）假定小张和老赵某月的工薪收入分别为1900元、5000元，结合上表，判断下列选项中错误的是
A．个人工薪收入所得税具有累进性质
B．征收个人所得税有利于促进社会公平
C．小张该月不用缴纳个人工薪收入所得税
D．老赵该月应缴纳450元的个人工薪收入所得税
★ 指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额
D
7（2011高考海南卷6）2011年4月20日，海南离岛免税购物政策在三亚的免税店试点实施，免税商品受到热捧，销售收入大增。免税商品销售收入的提高，是因为
A．免税商品一般是处于买方市场的商品
B．免税商品一般是需求弹性较高的商品
C．免税商品之间可以相互替代
D．免税商品一般是生活必需品
【答案】B
【解析】本题考查税收优惠政策对商品销售的影响。因为免税，商品销售收入提高，这说明这些免税商品的需求弹性较大。
（2011高考重庆卷38）我国水资源短缺，合理用水，提高用水效率意义重大。阅读材料，回答问题。
材料二 我国工业用水量从1980年的508亿m2增长到2010年的1397亿m2，其中60%以上的工业用水集中在火力发电、钢铁、石化、纺织和制造等行业。2010年，我国万元工业增加值用水量为116m2，约为发达国家的3-7倍；工业废水排放量占全国废水总量的40%以上，工业用水重复利用率约为52%，远低于发达国家80%的水平；工业水费占工业总产值的比重不足1.5%，也远低于发达国家水平。
（2）我国政府承诺在“十二五”期间将工业部门用水效率提高30%。结合材料二，运用经济常识，分析政府会采取哪些经济措施来实现这一目标。（10分）