第八课　财政与税收
8.2　征税与纳税
——国家
——为实现国家职能
——政治权力
——税法
——财政收入的基本形式
(有国就有税)
(有税必有法)
一、税收及其种类
1、税收的含义
税和税的征收合称为税收
本
质
含
义
10月3日，新会蔡先生用10元买一张福利彩票，中了“双色球”500万头奖，当他到体彩中心领奖金时，只领到400万，到底100万哪去了……
——强制性
——无偿性
——固定性
100万元税款不缴行不行？
缴了100万元税后，国家过一段时间还会不会还给他？
能不能与领导商量，把税率降低点，少缴点税？
经国务院批准，财政部、国家税务总局发出通知，自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
国家对部分鲜活肉蛋产品免征增值税是否违反税收的固定性？
2、税收的基本特征及其相互关系
① 强制性
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。
② 无偿性
(相对的)
不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
③ 固定性
在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
一、税收及其种类
三个基本特征是紧密联系、不可分割的。
强制性
无偿性
固定性
要 求
保 障
决 定
决 定
税收
一、税收及其种类
税收的基本特征与其他财政收入形式比较
项 目
特 征
强 制 性
无 偿 性
固 定 性
税
利
债
其他
∨
∨
∨
∨
∨
×
×
×
×
∨
具体 分析
×
税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志
一、税收及其种类
③纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。
3、税收种类（1）增值税
②征税对象：
①所属税种：
生产经营中的增值额
流转税
④税率：基本税率为17％
应纳增值税额＝销售收入×税率－上一环节已缴税金
一、税收及其种类
某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元（纺织厂的当期销项税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计11700元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。
　　　请问服装厂应交纳的增值税是多少？
应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金
＝20000×17%－1700＝1700（元）
⑤征收增值税的意义：
可以避免对一个经营额重复征税，又可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
一、税收及其种类
Ａ、家住新会的中国籍男子张某在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？
Ｂ、一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？
Ｃ、下面是一条网上的“晒工资”信息：老王是某企业高级工程师，月工资是8 500元。他应该缴纳个人所得税
A．345元 B．445元 C．545元 D．1 000元
③ 纳税人
② 征税对象：
① 所属税种：
个人所得
所得税
一、税收及其种类
3、税收种类（1）个人所得税
④ 税率
比例税率、超额累进税率（个人所得税）
我国个人所得税税率表（工资、薪金所得）
注：本表所称全月应纳所得额是依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。
老王是某企业高级工程师，月工资是8 500元。他应该缴纳个人所得税(　　)注：起征点为3 500元
A．345元 B．445元 C．545元 D．1 000元
第一步，计算老王应纳税所得额为8 500元－3 500元＝5 000元，共跨越3个级数。
第二步，分别计算每个级数的纳税额，即
第一级数：1 500元×3%＝45元；
第二级数：3 000元×10%＝300元。
第三级数：500元×20%＝100元。
第三步，将所有税额相加，
即45元＋300元＋100元＝445元。
【答案】　B
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
⑥征收个人所得税的意义
⑤ 特点：
“高收入者多纳税，
低收入者少纳税”
课堂小结
财政收入
利润债务其他税收
含义（主体、目的、手段、依据、地位）
基本特征
强制性
无偿性
固定性
紧密联系，不可分割
征税
增值税
个人所得税
含义
特点（征税对象、纳税人、税率）意义
含义
特点（征税对象、纳税人、税率）意义
税收及其种类
马云，有拿破仑一样的身材，同时也有拿破仑一样的伟大志向……他曾经有 “三个一”目标：
1天收入100万；
1天利润100万；
1天纳税100万。
有人评价说，即使每天30万，从纳税贡献和社会责任的角度看，他也“足以自豪”。
你怎么看待企业家赢利的同时不忘纳税呢？
有同学认为：我们高一学生没参加工作，也没获得收入，跟税收有什么关系啊？纳税，那是有工作、有钱的人才去做的，与我无关……
二、依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税的必要性（为什么）
（1）社会主义税收的本质：取之于民，用之于民，国家、集体和个人利益在根本上是一致的。
（2）税收是国家实现各项职能的物质基础。
（3）公民在享受国家提供的各种服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
情景模拟
小张爸爸在新会区开了一家饮食店，生意红火，2014年赚了近二十万，真可谓 “勤是摇钱树，劳是聚宝盆”呀！

（根据《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》，自2007年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后三个月内应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报）
父亲：
别人又不知道我的收入是多少，我不偷不抢的，自己合法赚的钱， 交什么税！咱们做个假账不就得了？
母亲：
纳税光荣，既然收入已经超过了12万，那咱就去自行申报吧！
小张：
唉，一交税我们家就要白白损失好多钱，如果不缴税那该有多好啊！
1.你赞同谁的观点？请说说你的理由？
2.你认为小张的爸爸最终能逃脱纳税吗？他的决定属于什么行为？
3.你还能列举生活中看到、听到或亲身经历过的涉税违法现象吗？
4.为什么国家相关部门要严厉打击违反税法的现象？（个人/国家）
情景模拟：家庭会议
会议结果:小张爸爸决定不去自行申报纳税
方式
目的
拖延时间
超出期限不主动缴纳税款
拖欠税款
2、四种违反税法行为的比较
二、依法纳税是公民的基本义务
偷 税
欠 税
骗 税
抗 税
纳税光荣。纳税人发生以上违法行为，税务机关不仅要追缴税款，加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了啊，都换了三次了！
爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。
你认为小明爸爸的做法正确吗？请简要说明理由。
3、增强公民的监督意识
公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．
二、依法纳税是公民的基本义务
1、公民自觉纳税的必要性
①我国税收的本质是取之于民，用之于民，国家、集体、个人利益在根本上是一致的。
②税收是国家各项职能实现的物质基础。
③公民在享受国家提供的各种服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
2、反对违反税法的现象（4种）
3、树立纳税人意识
公民要增强监督意识，积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费行为要批评和检举。
课堂小结
第八课 财政与税收
国家财政
1、财政作用
2、财政收入与支出
征税和纳税
1、税收含义、特征和税种
2、依法纳税的原因和违法行为
知识清单