湖南长郡卫星远程学校
2009年下学期
制作:10
征税和纳税
1、什么是税收？
2、税收的基本特征是什么？
3、我国公民应缴纳哪些税？
4、生活中有企图不交税的行为吗？
5、公民怎样做到依法纳税？
探究:
制作:10
一、税收及其基本特征
1. 税收的基本含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
2. 税收的特征
(1) 强制性
(2) 无偿性
(3) 固定性
主体
目的
手段
依据
地位
只为一元税款，行政拘留15天

　　1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。
强制性—税收是依靠国家的政治权力而强制征收.
税收是国家通过法律形式确认的,即征税必须有法律依据,纳税人必须依法纳税.
6
无偿性即不返还
也不付任何代价
讨论:
1、纳税时可不可以讨价还价？
2、固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？
不可以,由于税收具有固定性，纳税人的纳税额在征税之前就通过法律确定了。
不是.税收的固定性是就税法不变的情况而言的.随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要税收的征税对象、范围、比例也会发生变化。
全球金融危机爆发后，世界各国都不约而同地采取了减免税政策。中国政府决定在2009采取大规模的减免政策，初步估计，这一措施可减轻企业和居民约5000亿元税收。
2009年下学期
3. 税收的三个特征间的关系：
要 求
保 障
决 定
决 定
二、我国税收的种类
1、税收的种类
根据征税对象划分：

——流转税、所得税、资源税 、
财产税、行为税
纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。
VS
负税人：最终负担税款的单位和个人
纳税人≠负税人
成为纳税人的依据：税法的规定和个人所处的经济地位
（1）增值税
①含义：
是以纳税人在生产经营中的增值额作为征税对象的一种税。
②纳税对象：
各个生产经营环节中的增值额
④基本税率：17%(优惠税率13%)
⑤特点：
a、避免重复征税
b、防止偷漏税行为
c、促进生产专业化
d、保证财政收入稳定增长
在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人
③纳税人：
个人所得
3、个人所得税
①征税对象：
②纳税人：
在我国境内
有住所
无住所
居住满一年
不居住或不满一年
从我国境内取得所得的个人
从我国境内外取得所得的个人
—
应税项目：p71相关链接
▲探究
2001年5月，政治大明星美国前总统克林顿到深圳出席一个论坛会议，一个多小时赚得25万美元“出场费”。折合人民币约123万元。
克林顿的演讲所得要不要交纳个人所得税?为什么？
应缴纳个人所得税。因为个人所得税的征税人包括在我国境内无住所又不居住而从我国境内取得所得的个人。
克林顿25万美元的“出场费”是从我国境内取得的个人收入，理应缴纳个人所得税。
超额累进税率和比例税率
③税率：
④特点：
高收入者多纳税，低收入者少纳税
个人所得税的起征点
国家为什么要调高个人所得税的起征点?
从2008年3月1日起，个人所得税起征点由原先的1600元提升到2000元。2011年起，再由2000上调至3500元。使得缴纳个税的人数从8400万降到了2400万。
制作:10
个人工资薪金所得税率
小张他凭借他的技术,获得了5000元的月薪,你认为应该缴多少个人所得税？
请你算一算?
小张月收入5000元应缴的个人所得税为：
①起征数为3500元。因此应税部分是：5000元一3500元＝1500元
②1500元应缴纳3%个税。因此：1500×3%＝45元
个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
⑥个税作用：
税收趣话：税收种类

有关于人和动物的：人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、猴子税。
有关于房屋建筑的税：烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税。    
     更有一些税名让人哭笑不得：晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、牙齿磨损税、假发税、血液税
偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现
2. 各种违反税法的行为
取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致
三、依法纳税是公民的基本义务
1. 新型税收(我国税收的性质)：
辨析：公民纳税，国家受益。
公民为什么要依法纳税？
原因：
1、税收性质：取之于民用之于民
2、国家利益、集体利益和个人利益本质上是一致的
3、国家各项职能的实现需要税收作为物质保障
4、公民的权利与义务是统一的，享受国家提供的各种服务时，必须承担义务，自觉纳税。
偷税
欠税
骗税
抗税
偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。(逃税)
欠税是指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
骗税是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。
抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段
拒不缴纳税款的行为
请分析下列材料
1、《财经》报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。
偷税
2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。
欠税
3、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价格，4年共骗取出口退税5469万元。
骗税
4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。
抗税
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3、 违反税
法行为的处
理方式
批评教育
强行征收 罚款行政拘留 加收滞纳金
追究刑事责任
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20 据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近20亿元的税收。20亿，这个数字足以让我们震惊，20亿，能救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的思考… …



为什么我们的税收流失会如此厉害？

人们对税收的认识不足， 纳税意识淡薄，税收法律法规不完善。所以应该增强纳税意识。
(1) 自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 (2) 公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对不良行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
4. 要求：
本 课 小 结
税收及其特征
税收的含义和特征
违反税法的行为及其处理
含义
特征
偷税 欠税

骗税 抗税
强制性
无偿性
固定性
相互关系
处理办法
1.对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说明税收（ ）
A、具有强制性的特征
B、具有固定性的特征
C、是随意规定的
D、具有无偿性的特征
2.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机
关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有（ ）
A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．法制性
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练习题：
B
A
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3、对税收的正确理解是（ ）
（1）税收必须依法征收
（2）税收的主体是国家
（3）税收需要对纳税人予以一定的补偿
（4）可以任意征税
A. (1)(2)(3) B. (2)(3)(4)
C. (1)(2) D. (1)(2)(4)
4、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是 （ ） A .都没有按时向国家交纳税款  B . 都要受到法律的制裁 C .都是犯罪行为  D .违反税法的手段相同
C
B
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5、在经济生活中，税收、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后者的不同点在 （ ）
A . 税收具有无偿性，但后者不具有无偿性
B .税收的征收主体是国家,后者则不是
C .税收具有强制性，后者不具有强制性
D . 税收具有固定性，后者不具有固定性
D
近年来，安徽省一些市、县政府给予纳税大户不同形式的物质奖励，奖励起点大都在几万、几十万元以上，有现金奖励，也有实物奖励。重奖纳税大户的现象并非只有安徽一省存在，在全国也是非常的流行。这种地方政府“重奖”纳税大户的做法引起了社会各界的争议。
（1）政府重奖纳税大户的行为恰当吗?为什么?
（2）你认为政府应该如何对纳税人进行表彰?
（1）不当。①税收具有无偿性的特征，国家取得税收收入，不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，重奖纳税大户的行为违背了税收的上述要求。②纳税大户虽然为政府财政收入做出的贡献大，但未必是依法纳税的典范。纳税小户虽然缴纳的税款少，但只要能够自觉履行依法诚信纳税义务，就应受到国家表彰。以纳税多少作为表彰的依据本身就是错误的。③乱用纳税人的钱;扰乱正常经济秩序.
（2）依法纳税是纳税人的义务，对于自觉诚实纳税的纳税人，国家的表彰应以精神表彰为主，这样既能够在全社会树立“依法纳税光荣，偷税漏税可耻”的社会氛围和社会意识，同时，也能够通过提高诚信纳税企业的良好社会形象，增强其市场竞争力，让纳税人感受到依法纳税对企业长远发展的重要意义。